1 января 2024 года вступил в силу закон, утверждающий новые правила подачи уведомления для расчета земельного налога. Теперь в этом документе владельцы загородных участков будут обязаны отмечать, какую площадь занимает возведенные на земле постройки, а также указывать их кадастровый или инвентарный номер.
Как объясняют юристы, такая мера необходима, чтобы привязать объекты недвижимости к участкам. Ранее нередко возникали проблемные ситуации (например, при строительстве автомобильных дорог), когда при прокладывании маршрута на пути строительства вдруг появлялся загородный дом, не отмеченный на карте. Новые правила подачи уведомлений позволят избежать этой проблемы и защитить имущество граждан при возникновении подобных ситуаций.
Утвердили форму уведомления о наличии на земельном участке объектов жилищного фонда
Дата публикации
Документ
Приказ ФНС России от 16.08.2023 № ЕД-7-21/546@, письмо ФНС России от 19.09.2023 № БС-4-21/11931@
Комментарий
С 01.01.2024 плательщики земельного налога, у которых участок занят как объектами жилищного фонда и (или) инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (далее – объектами жилищного фонда), так и иными объектами, смогут рассчитывать налог по такому участку с применением различных ставок. Это предусмотрено новой редакцией п. 2 ст. 391 НК РФ, изменения в которую были внесены Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ. См. об этом комментарий.
Налоговая база в отношении каждой части земельного участка, занятого объектами разной категории, определяется отдельно и применяются разные ставки:
- в отношении части участка, занятого жилищным фондом – доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная части участка, занятого объектами жилищного фонда, облагается по пониженной ставке не выше 0,3 %; (пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ);
- в отношении части участка, занятого иными объектами – доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная части участка, занятого такими объектами, облагается по общей ставке не выше 1,5 % (пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ).
Чтобы рассчитать налог указанным способом, необходимо в инспекцию подать уведомление (абз. 6 п. 2 ст. 391 НК РФ). ФНС России приказом от 16.08.2023 № ЕД-7-21/546@ утвердила форму такого заявления, порядок его заполнения и формат представления в электронном виде. Об этом ФНС России проинформировала письмом от 19.09.2023 № БС-4-21/11931@.
В уведомлении необходимо отразить:
- сведения о налогоплательщике;
- сведения о земельном участке. В частности, кадастровые номера земельного участка, объекта жилищного фонда на этом участке или объекта инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, иного объекта недвижимости;
- площадь земельного участка, на котором расположен объект недвижимости, не относящийся к жилищному фонду.
Срок для подачи рассматриваемого уведомления НК РФ не определен. В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог организации самостоятельно исчисляют и уплачивают не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. А физлица (в т. ч. ИП) уплачивают налог на основании уведомлений из инспекции не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В связи с этим полагаем, что уведомление о наличии на участке объектов жилищного фонда и иных объектов следует подать:
- организациям – до срока уплаты земельного налога. Впервые это нужно сделать до 28 февраля 2025 года;
- физлицам (в т. ч. ИП) – до момента получения уведомления на уплату имущественных налогов или в кратчайший срок после его получения. Такое уведомление налоговые органы должны направить не позднее 30 календарных дней до наступления срока уплаты имущественных налогов.